浅谈研究型审计的应用

研究型审计是建立在审计实务基础之上，与审计实务高度融合的应用型研究，有利于提高审计质量和成果水平，促进审计工作创新发展。在此结合审计工作实施的各个阶段，就开展研究型审计谈几点简单的应用。

一、审前调查阶段

按照审计目标、范围、内容和重点，关注审计项目的舆情动态、资讯信息，搜集审计项目的关联数据、法律法规；结合审计工作方案明确的范围和内容，分析可能存在的问题，为确定审计事项和审计重点打下基础；围绕审计目标，充分运用职业判断，将审计内容明确到具体审计事项，制定审计事项清单。

二、审计实施阶段

按照审计实施方案，发现审计问题，结合疑点挖掘、问题核查、定性定责、成因分析收集审计证据，得出审计结论，提出审计建议，形成取证底稿。这一阶段应当通过以下工作来做实研究型审计：一是针对具体事项和问题，查深查透，做到证据完备、事实清楚、定性准确、建议可行，保证审计质量。二是沿着“政治—政策—项目—资金”的演绎路径做到整体把握、层层聚焦、锁定重点、揭示问题；透过审计发现的各类具体问题，按照“后果—原因—规制—政治”的归纳路径去分析表象、研究机理、提出建议、督促落实。

三、审计报告阶段

在审计报告阶段，从总体上研究分析审计发现问题的特征、趋势、以及重要性程度，为被审计单位把脉问症、对症下药。审计报告必须是一个有机的整体，绝不是发现问题的简单罗列，做到重点突出、条理清晰、逻辑严密、言简意赅。

四、审后评估阶段

审计项目结束后，对项目成果、组织方式、技术方法进行系统总结，形成一套适用于该类审计项目的审计模式，推进审计工作标准化、规范化。对成功案例进行解剖，对审计过程中的方法思路、信息化审计技巧、疑难问题突破等方面进行归纳。对审计报告、线索移送等反映的问题纳入被审计单位审计成果库，实行逐项编号、跟踪督促、情况反馈、整改销号的动态管理机制，确保问题整改到位，审计成果落到实处。